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3M Co. (MMM)


Analyse des revenus

Niveau de difficulté élevé


Convention comptable sur la comptabilisation des produits

3M a adopté l’ASU n ° 2014-09, Revenus de contrats avec des clients, et d’autres ASU connexes (collectivement, ASC 606, Revenus de contrats avec des clients) le 1er janvier 2018 en utilisant la méthode de transition rétrospective modifiée.

3M vend une large gamme de produits à une clientèle diversifiée dans le monde entier et ne présente pas de concentration importante de risque de crédit ni de délai de paiement important. La grande majorité des accords clients de 3M contiennent une obligation de performance unique consistant à transférer des produits manufacturés, la promesse de transfert des biens individuels n’étant pas identifiable séparément des autres promesses dans les contrats, elle n’est donc pas distincte. Toutefois, dans une moindre mesure, 3M conclut également des accords avec des clients comportant des licences sous licence, plusieurs obligations de performance (telles que l’équipement, l’installation et le service), des logiciels avec une assistance post-contrat, des services et des conditions générales non standard.

Les produits sont constatés lorsque le contrôle des marchandises a été transféré aux clients. Pour la majorité des accords clients de 3M, contrôlez les transferts aux clients à un moment donné lorsque les biens / services ont été livrés, ce qui est généralement le cas lorsque le titre légal, la possession matérielle et les risques et avantages des transferts de biens / services au client. Dans le cas d’accords limités, le contrôle des transferts s’effectue avec le temps, au fur et à mesure que le client reçoit et consomme les avantages alors que 3M complète la ou les obligations de performance.

Les produits sont comptabilisés au prix de transaction auquel 3M s’attend à avoir droit. Lors de la détermination du prix de la transaction, 3M estime la contrepartie variable en appliquant la méthode du portefeuille appropriée selon ASC 606. Les principales sources de contrepartie variable pour 3M sont les remises accordées aux clients, les fonds de promotion commerciale et les escomptes. Ces incitations à la vente sont comptabilisées en tant que réduction des produits au moment de la vente initiale à l’aide de la méthode d’estimation du montant le plus probable. La méthode du montant le plus probable est basée sur le résultat le plus probable parmi une gamme de résultats possibles. L’éventail des résultats possibles en termes de considération est principalement dérivé des intrants suivants: conditions de vente, expérience historique, analyse des tendances et conditions de marché projetées sur les différents marchés desservis. Parce que 3M dessert plusieurs marchés, les programmes d’encouragement aux ventes proposés varient d’une entreprise à l’autre, mais l’incitation la plus courante concerne les montants versés ou crédités aux clients pour atteindre des niveaux de volume ou des objectifs de croissance définis. Il n’y a pas d’instance matérielle dans laquelle une contrepartie variable est contrainte et non enregistrée au moment de la vente. Les produits gratuits sont comptabilisés en charges et comptabilisés dans le coût des ventes. Les produits retournés sont comptabilisés en réduction des produits en fonction des retours de ventes prévus dans le cours normal des activités. 3M a principalement des garanties de type assurance qui n’entraînent pas d’obligations de performance distinctes. Les taxes de vente, d’utilisation, de valeur ajoutée et autres ne sont pas comptabilisées dans les revenus. 3M a choisi de présenter ses produits nets des taxes de vente et autres taxes similaires.

Pour la quasi-totalité des accords reconnus au fil du temps, 3M applique l’expérience pratique du «droit de facturer». En conséquence, 3M comptabilise le chiffre d’affaires au montant de la facture lorsque l’entité a le droit de facturer un client à un montant correspondant directement à la valeur pour le client des performances de 3M terminées à ce jour.

Pour les contrats comportant plusieurs obligations de performance, 3M attribue le prix de transaction du contrat à chaque obligation de performance en utilisant la meilleure estimation de 3M du prix de vente autonome de chaque bien ou service distinct du contrat.

3M n’a pas comptabilisé de produits significatifs au cours de la période de reporting en cours pour des obligations de performance entièrement satisfaites au cours des périodes précédentes.

3M n’a aucun solde d’obligation de performance important non respecté pour les contrats d’une durée initiale supérieure à un an les années présentées. De plus, 3M n’a pas de coûts matériels liés à l’obtention d’un contrat avec des périodes d’amortissement supérieures à un an pour les années présentées.

3M applique l’ASC 606 en utilisant les exemptions ou expédients pratiques suivants:

  • Dispense de ne pas divulguer le solde de l’obligation d’exécution non respectée pour les contrats d’une durée initiale d’un an ou moins.
  • Solution pratique relative aux coûts d’obtention d’un contrat en passant en charges les commissions sur les ventes lorsqu’elles sont engagées, car la période d’amortissement aurait été inférieure ou égale à un an.
  • Approche pratique du portefeuille relative à l’estimation de la contrepartie variable.
  • «Droit de facturer», solution pratique reposant sur le droit de 3M de facturer au client un montant représentant raisonnablement la valeur pour le client des performances de 3M terminées à ce jour.
  • Choix de présenter les revenus nets des taxes de vente et autres taxes similaires.
  • Exemption de redevances basée sur les ventes permettant d’exclure les paiements de redevances futurs liés à la propriété intellectuelle des obligations de prestation restantes par ailleurs requises.

La source: 10-K (date de dépôt: 2019-02-07).


Revenus déclarés

3M Co., compte de résultat, revenus

Millions de dollars

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12 mois terminés 31 déc. 2018 31 déc. 2017 31 déc. 2016 31 déc. 2015 31 déc. 2014
Industriel hidden hidden hidden hidden hidden
Sécurité et graphisme hidden hidden hidden hidden hidden
Soins de santé hidden hidden hidden hidden hidden
Electronique et Energie hidden hidden hidden hidden hidden
Consommateur hidden hidden hidden hidden hidden
Entreprise et non alloué hidden hidden hidden hidden hidden
Élimination du double crédit hidden hidden hidden hidden hidden
Ventes nettes hidden hidden hidden hidden hidden

La source: 3M Co. (MMM) | Analysis of revenues (www.stock-analysis-on.net)

Composant La description L’entreprise
Ventes nettes Montant des produits comptabilisés provenant de biens vendus, de services rendus, de primes d’assurance ou d’autres activités qui constituent un processus rémunérateur. Comprend, sans toutefois s’y limiter, le revenu de placement et les intérêts avant déduction des intérêts débiteurs comptabilisés en tant que composante du revenu, ainsi que du profit sur ventes et le profit (perte). Les ventes nettes de 3M Co. ont augmenté de 2016 à 2017 et de 2017 à 2018.